Dawid Garstecki, Fundacja rodzinna. Model akumulacyjno-dystrybucyjny w polskim systemie podatkowym

W polskim systemie prawnym do 22 maja 2023 r. nie było systemowego rozwiązania, które gwarantowałoby sprawną sukcesję majątku rodzinnego. Na tym tle polskie regulacje znacząco odbiegały od innych krajów. Przykładowo, prawo Liechtensteinu już od 1926 r. przewiduje instytucję fundacji prywatnej (private‑benefit foundation), charakteryzującą się daleko idącą autonomią fundatora w zakresie określenia celu oraz zasad funkcjonowania fundacji, wyraźną separacją majątku fundacyjnego od majątku osób fizycznych oraz możliwością długotrwałego, stabilnego istnienia tej konstrukcji prawnej. Podobne rozwiązania funkcjonują od lat w Austrii (Privatstiftung), Niemczech (Familienstiftung) oraz Anglii i Walii (trusty).

Nie ulega wątpliwości, że struktury zaspokajające wielopokoleniowe potrzeby finansowe rodziny są narzędziem potrzebnym i pożądanym. Odpowiedzią na liczne postulaty wprowadzenia takiego podmiotu do polskiego porządku prawnego jest ustawa z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej, która weszła w życie 116 dni później.

W opinii Autora konstrukcja fundacji rodzinnej w Polsce opiera się na modelu akumulacyjno-dystrybucyjnym. Co prawda ani ustawodawca, ani organy podatkowe nie sformułowały takiego pojęcia w odniesieniu do fundacji rodzinnej, jednak wynika to z samej konstrukcji przepisów. (...)

Celem głównym opracowania jest usystematyzowanie oraz uporządkowanie aktualnego stanu wiedzy z zakresu opodatkowania fundacji rodzinnej. Cel główny został zrealizowany za pomocą sześciu celów szczegółowych, którym poświęcono odrębne rozdziały. Przedmiotem badawczym jest opodatkowanie fundacji rodzinnej, a obszarem badawczym są fundacje rodzinne.

Publikacja ma charakter uniwersalny i skierowana jest do szerokiego kręgu odbiorców. Treści w niej przedstawione stanowią użyteczne źródło wiedzy dla doradców podatkowych, kandydatów na doradców podatkowych, księgowych, biur rachunkowych, udziałowców i zarządów spółek, kancelarii prawnych i podatkowych, studentów kierunków ekonomicznych i prawniczych oraz innych osób i podmiotów, które zainteresowane są zagadnieniem fundacji rodzinnej.

Przedkładana monografia wypełnia lukę publikacyjną z zakresu dziedziny nauk ekonomicznych oraz prawnych. Biorąc pod uwagę, że Autor dokonał nie tylko interpretacji przepisów, lecz także poparł je własnym doświadczeniem, książka ma znaczny walor praktyczny. Czytelnicy mają możliwość poznania nie tylko istoty obu modeli, ale i ryzyk, którymi są one obarczone.

(ze Wstępu)

Publikacja dostępna online w formacie pdf w poniższej zakładce: Załączniki